БУДЬ ЛАСКА ЗАЧЕКАЙТЕ, ЙДЕ ЗАВАНТАЖЕННЯ ДОКУМЕНТА ...
ДЕРЖАВНА КАЗНАЧЕЙСЬКА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
13.12.2019 № 351

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету

На виконання статті 56 Бюджетного кодексу України (2456-17) , пункту 11 Положення про Державну казначейську службу України (215-2015-п) , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 квітня 2015 № 215, та з метою врегулювання питання ведення бухгалтерського обліку при здійсненні операцій з виконання місцевих бюджетів відповідно до Типової кореспонденції субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету (z0088-16) , затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2015 року № 1219 (z0085-16) , зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16 січня 2016 за № 88/28218, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету (далі - Порядок), що додається.
2. Органам Державної казначейської служби України відображати операції по виконанню місцевих бюджетів відповідно до цього Порядку.
3. Визнати такими, що втратили чинність:
наказ Державного казначейства України від 14 грудня 2007 року № 233 (v0233506-07) "Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів" (зі змінами);
наказ Державної казначейської служби України від 8 лютого 2012 року № 49 (v0049840-12) (у редакції наказу Державної казначейської служби України від 23 січня 2013 року № 21 "Щодо організації роботи органів Державної казначейської служби України з складання звітності про виконання місцевих бюджетів" (зі змінами);
наказ Державного казначейства України від 14 серпня 2003 № 162 "Про затвердження Тимчасового порядку проведення та відображення в бухгалтерському обліку операцій за видатками бюджетів місцевого самоврядування";
наказ Державного казначейства України від 09 квітня 2004 № 67 "Про запровадження спрощених процедур проведення та відображення в бухгалтерському обліку операцій за видатками бюджетів місцевого самоврядування";
наказ Державного казначейства України від 06 липня 2009 № 269 (v0269506-09) "Про затвердження Картки обліку зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та Порядку її ведення і використання".
4. Цей наказ набирає чинності з 01 січня 2020 року.
5. Керівникам самостійних структурних підрозділів апарату Державної казначейської служби України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.
Голова
Т. Слюз
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної казначейської
служби України
13.12.2019 № 351

ПОРЯДОК

відображення у бухгалтерському обліку операцій з виконання місцевого бюджету

I. Введення планових показників на початку бюджетного періоду

1. Введення зведених показників річного розпису призначень (підстава - затверджений розпис відповідного бюджету):
- за доходами місцевих бюджетів:
Дебет
9261
Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9262
Поточний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
- за поверненням кредитів до місцевого бюджету:
Дебет
9281
Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9283
Поточний зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
- за видатками та наданням кредитів з місцевих бюджетів:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9291
Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
а також
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9293
Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
- за фінансуванням місцевих бюджетів:
За кодами погашення
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9271
Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
а також
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
за кодами залучення
Дебет
9271
Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
2. Введення зведених показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис місцевого бюджету):
- за доходами місцевих бюджетів:
Дебет
9263
Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9264
Поточний помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
- за поверненням кредитів до місцевого бюджету:
Дебет
9285
Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9287
Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
- за видатками та кредитуванням місцевих бюджетів:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9295
Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
а також
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9297
Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
- за фінансуванням місцевих бюджетів:
За кодами погашення
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9273
Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
а також
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
За кодами залучення
Дебет
9273
Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
3. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень (підстава - річний розпис асигнувань та розпис повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету, у розрізі розпорядників нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів, сформований на підставі даних розподілів показників зведених кошторисів, отриманих від головних розпорядників бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
За видатками місцевих бюджетів
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9292
Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів
а також
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
за поверненням кредитів до місцевих бюджетів:
Дебет
9282
Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9284
Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
4. Введення індивідуальних показників бюджетних призначень за помісячним розписом (підстава - помісячний розпис асигнувань місцевого бюджету та помісячний розпис надання кредитів місцевого бюджету, у розрізі розпорядників нижчого рівня та одержувачів бюджетних коштів, сформований на підставі даних розподілів показників зведених кошторисів, отриманих від головних розпорядників бюджетних коштів або розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники нижчого рівня):
За видатками місцевих бюджетів
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9296
Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
а також
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
за поверненням кредитів до місцевих бюджетів:
Дебет
9284
Затверджений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
5. Введення показників індивідуального кошторису або плану використання бюджетних коштів (підстава - кошторис, наданий головним розпорядником та/або розпорядником бюджетних коштів, або план використання бюджетних коштів, наданий одержувачем бюджетних коштів):
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9142
Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
а також
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
а також
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9161
Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
6. Введення показників за планом асигнувань (підстава - план асигнувань та план надання кредитів як додаток до індивідуального кошторису розпорядника коштів місцевого бюджету):
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9146
Затверджені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
а також
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
__________
Примітка:
при збільшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються за вищенаведеними проведеннями.
Відповідно при зменшенні планових показників у бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються зворотними проведеннями.
Поточні планові показники за доходами та поверненням кредитів до місцевих бюджетів не вводяться.

II. Реєстрація зобов’язань розпорядників коштів місцевого бюджету в органах Казначейства України

1. На суму зобов’язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9341
Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9161
Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
2. На суму фінансового зобов’язання, взятого розпорядником бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
одночасно
Дебет
9341
Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно по спеціальному фонду
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
3. На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів місцевого бюджету в органах Казначейства України в минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
одночасно
Дебет
9341
Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9344
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно по спеціальному фонду
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
4. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):
Дебет
9344
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
5. На суму погашеної попередньої оплати, здійсненої розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі документів розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, що підтверджують погашення попередньої оплати):
Дебет
9343
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

ІII. Здійснення операцій за доходами місцевого бюджету

а) доходи загального фонду місцевого бюджету
1. Надійшли доходи загального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти загального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства, звірені з виписками банків):
Дебет
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:
Дебет
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
4. Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
Дебет
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
б) доходи спеціального фонду місцевого бюджету
1. Надійшли доходи спеціального фонду місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
7544
Інші доходи за необмінними операціями
2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства, звірені з виписками банків):
Дебет
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
7544
Інші доходи за необмінними операціями
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:
Дебет
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
4. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
Дебет
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
5. Перераховано до загального фонду залишки коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів (спеціальний фонд)
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів (загальний фонд)
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду (спеціальний фонд)
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
а також
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду (загальний фонд)
в) Операції із зарахування до загального та спеціального фондів місцевих бюджетів платежів в іноземній валюті
1. Надійшли доходи місцевого бюджету в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
Дебет
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
або:
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або:
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
одночасно:
Дебет
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
7544
Інші доходи за необмінними операціями
2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
Дебет
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або:
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
або:
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно:
Дебет
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
7544
Інші доходи за необмінними операціями
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевих бюджетів:
Загальний фонд
Дебет
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Спеціальний фонд
Дебет
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
4. Зараховано кошти до місцевого бюджету (гривневий еквівалент) у розрізі загального та спеціального фондів (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
Дебет
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
г) доходи, що розподіляються між рівнями місцевих бюджетів
1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3341
Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів
одночасно
Дебет
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит
4541
Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів
2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які підлягали розподілу між рівнями місцевих бюджетів (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
Дебет
3341
Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
4541
Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів
Кредит
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
3. Проведено розподіл коштів, між рівнями бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
3.1. За умови зарахування коштів до відповідного місцевого бюджету:
Дебет
3341
Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів
Кредит
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
одночасно за коштами загального фонду:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
одночасно за коштами спеціального фонду:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
д) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу
1. Надійшли кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3342
Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу
одночасно
Дебет
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит
4542
Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
Дебет
3342
Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
4542
Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
3. Розподілено кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету, що підлягають розподілу (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет
3342
Кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів, що підлягають розподілу
Кредит
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
або
2451
Єдиний казначейський рахунок
або
3554
Рахунки державних цільових фондів
одночасно за коштами загального фонду:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
одночасно за коштами спеціального фонду:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
__________
Примітка-1:
проведення складаються до рахунку 3141 Плану рахунків.
е) здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними до надходжень місцевого бюджету
1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3343
Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
Кредит
4543
Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
2. Повернуто зайво або помилково сплачені кошти, які тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава - висновок органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів та інших надходжень, погоджений з відповідним фінансовим органом, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
Дебет
3343
Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
4543
Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет
3343
Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень місцевих бюджетів
Кредит
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
або
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
або
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно:
за коштами загального фонду:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
за коштами спеціального фонду:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
__________
Примітка2:
проведення складаються до рахунків 3 класу.

IV. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням

а) власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі
1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7545
Власні надходження бюджетних установ
2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
Дебет
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):
3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
Дебет
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
7545
Власні надходження бюджетних установ
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного періоду і вплинули на результат виконання місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
4.1. Отримано залишок:
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
4.2. Перераховано залишок:
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
або
3140*
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
5. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
У разі здійснення попередньої оплати:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9343
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті ):
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно
Дебет
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит
7545
Власні надходження бюджетних установ
а також
Дебет
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
7. Повернуто зайво або помилково зараховані кошти спеціального фонду місцевого бюджету платникам у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті ):
Дебет
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
Кредит
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно
Дебет
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
7545
Власні надходження бюджетних установ
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
одночасно
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті ):
8.1. Перераховано залишок:
Дебет
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
8.2. Отримано залишок:
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
одночасно
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
9. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
Дебет
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів)
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
У разі здійснення попередньої оплати:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9343
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів)
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
10. Перераховано кошти на рахунок в банку для придбання іноземної валюти розпорядником бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
а також
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
а також
Дебет
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
11. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів залишок невикористаних коштів від операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
а також:
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
а також
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
__________
Примітка:
операції, пов’язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до підпунктів 6 та 7 цього пункту.
б) перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів
1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
1.1. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають один код банку:
Дебет
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти
Дебет
7545
Власні надходження бюджетних установ
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7545
Власні надходження бюджетних установ
__________
Примітка:
перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3142 "Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3442 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевого бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до підпункту 2 пункту а) цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до підпункту 3 пункту а) цього розділу.
в) власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі
1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
Дебет
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно на суму отриманих доходів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7545
Власні надходження бюджетних установ
а також
Дебет
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9161
Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
г) розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків
1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3449
Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків
а також
Дебет
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
а також
Дебет
3449
Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
а також
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до підпункту 1, 2 пункту "а" цього розділу.
ґ) власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання
Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевого бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.
1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
одночасно
Дебет
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):
2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:
Дебет
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
Кредит
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
одночасно
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
Дебет
3142
Надходження до місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
7545
Власні надходження бюджетних установ
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті):
Дебет
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
4243
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті ):
Дебет
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит
3449
Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків
5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі довідки про операції в національній валюті):
Дебет
3449
Депозитні рахунки розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків
Кредит
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до підпунктів 1, 2 пункту а) цього розділу.

V. Здійснення операцій за видатками місцевого бюджету

1. Виділено кошти місцевого бюджету розпорядникам коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3440
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9293
Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9297
Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
2. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на реєстраційні рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):
Дебет
3440
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
або
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9831
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9731
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
одночасно
Дебет
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно по спеціальному фонду
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
3. Виділено кошти місцевого бюджету для здійснення оплати рахунків головними розпорядниками коштів відповідного місцевого бюджету, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
__________
Примітка:
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
4. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжні доручення і підтвердні документи на здійснення видатків):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
У разі здійснення попередньої оплати:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9343
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
5. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9161
Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
одночасно по спеціальному фонду
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
__________
Примітка:
операції із проведення оплати рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів за рахунок коштів, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, здійснюються відповідно до підпункту 4 цього пункту.
6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
3140*
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
- до державного бюджету або розпорядникам коштів державного бюджету:
Дебет
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів (загальний фонд)
Кредит
3130*
Надходження до загального фонду державного бюджету
3131
Надходження до спеціального фонду державного бюджету
або
3132
Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ (спеціальний фонд)
або
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
8541
Трансферти
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
- іншим місцевим бюджетам:
Дебет
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
або
2451**
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
8541
Трансферти
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9842
Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
**у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства
8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
- з державного бюджету або від розпорядників коштів державного бюджету:
Дебет
3130*
Надходження до загального фонду державного бюджету
3131*
Надходження до спеціального фонду державного бюджету
або
3132
Надходження до державного бюджету власних надходжень бюджетних установ
або
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
8541
Трансферти
- від інших місцевих бюджетів:
Дебет
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
або
2451**
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
8541
Трансферти
одночасно
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9842
Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
**у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України
9. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків (КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід відповідного бюджету, з якого надавались міжбюджетні трансферти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
Кредит
3140*
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
3141*
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
3130*
Надходження до загального фонду державного бюджету
3131*
Надходження до спеціального фонду державного бюджету
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку.
10. Перераховано кошти на рахунок, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - зведення заявок на видачу готівки):
Дебет
2158
Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
11. Зараховано кошти на рахунок органу Казначейства України, відкритий в установі банку, для виплати готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів (підстава - виписка з рахунку в банку):
Дебет
2344
Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету
Кредит
2158
Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою
12. Проведено виплату готівкових коштів розпорядникам або одержувачам бюджетних коштів за чеками (підстава - заявки на видачу готівки):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2344
Рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів за коштами місцевого бюджету
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
У разі здійснення попередньої оплати:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9343
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
13. Зараховано кошти у національній валюті на рахунки місцевих бюджетів від продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
одночасно:
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
а також
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7643
Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках
__________
Примітка:
відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.
14. Перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
а також:
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
а також
Дебет
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
15. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті):
Дебет
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно:
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
одночасно:
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно**:
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
У разі здійснення попередньої оплати:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9343
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за попередньою оплатою та авансовими платежами з місцевих бюджетів звітного періоду
__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів.
16. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про надходження до місцевих бюджетів в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):
1) у разі зменшення курсу:
Дебет
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно:
Дебет
9732
Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
2) у разі збільшення курсу:
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
одночасно:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9732
Кошти місцевого бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці
17. Повернуто на реєстраційний рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів залишок невикористаних коштів місцевого бюджету від операцій з придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
Дебет
3447
Рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів в установах банків
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
а також:
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
або:
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
а також
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7643
Надходження до місцевого бюджету від операцій за рахунками в банках
__________
Примітка:
відображення операцій із використання бюджетних коштів здійснюються у загальновстановленому порядку відповідно до цього пункту.

V.-1 Здійснення операцій з коштами бюджету розвитку місцевого бюджету, розміщених в установах банків

1. Перераховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунки в банках (підстава - платіжне доручення місцевого фінансового органу):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
2347
Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит
3242
Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
а також
Дебет
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
2. Розподілено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунках в банках між головними розпорядниками бюджетних коштів (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
Дебет
3242
Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
Кредит
2347
Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
одночасно
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3441
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках
одночасно
Дебет
9293
Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9297
Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
3. Проведено розподіл виділених бюджетних асигнувань та зараховано кошти на рахунки розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів, відкриті в банках (підстава - розподіл виділених бюджетних асигнувань):
Дебет
3441
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
одночасно
Дебет
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
4. Виділено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на рахунках в банках головним розпорядникам бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ (підстава - розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
Дебет
3242
Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
Кредит
2347
Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
одночасно
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
__________
Примітка:
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
5. Проведено оплату рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів з рахунків в банках (підстава - довідка про операції в національній валюті):
Дебет
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
4243
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в національній валюті
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
6. Перераховано кошти на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії та відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальника (підстава - Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим чи міських фінансових органів відповідних бюджетів або виписки з рахунків, відкритих в установах банків):
Дебет
3242
Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
Кредит
4442
Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)
одночасно:
Дебет
4441
Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
або
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
одночасно:
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
одночасно:
Дебет
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно:
Дебет
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або:
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно:
Дебет
8643
Надання кредитів із спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків, відкритих в банках в національній валюті
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
одночасно:
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

VI. Здійснення операцій по наданню з місцевого бюджету бюджетних кредитів та їх поверненню

1. Операції з виділення коштів місцевого бюджету розпорядникам коштів здійснюється відповідно до підпунктів 1 та 2 пункту розділу V цього Порядку.
2. Надано кредити з рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (підстава - платіжне доручення і підтвердні документи на проведення видатків на надання кредитів):
Дебет
3445
Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
або
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8641
Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
3. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
4. На суму кредиту, повернутого на рахунок місцевого бюджету до місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3143
Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3143
Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
6. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого
бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
7. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
2142
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або
2141
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
8. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
2043
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
Кредит
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або
2042
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
9. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
2141
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
10. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
2042
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
11. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
2143
Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або
2142
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або
2141
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
12. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
2044
Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
Кредит
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або
2043
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або
2042
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
13. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
або
2142
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або
2043
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів, за ліквідованими юридичними особами-позичальниками
або
2141
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або
2042
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або
2143
Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
або
2044
Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
14. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
9441
Нараховані відсотки за кредитами (позиками), наданими з місцевого бюджету
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
15. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
Дебет
9444
Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
16. Зараховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду місцевого бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
операції із зарахування коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів здійснюються відповідно до пунктів 2 та 3 розділу V:
Дебет
3445
Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевого бюджету
або
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8641
Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
17. Кошти від повернення кредитів, наданих за рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим чи відповідної ради до набрання чинності Бюджетним кодексом України зараховуються до бюджету розвитку відповідного місцевого бюджету. При цьому у бухгалтерському обліку по виконанню бюджетів мали бути відображені суми отриманих і непогашених кредитів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3143
Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
- та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із загального фонду місцевого бюджету
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
одночасно
Дебет
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
та/або одночасно зменшується сума заборгованості за наданими кредитами із спеціального фонду місцевого бюджету
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2140
Короткострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
2041
Довгострокові кредити, надані з місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
одночасно
Дебет
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
18. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3143
Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
19. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів

VІI. Здійснення операцій з фінансування місцевих бюджетів

1. Операції з одержання та погашення відповідно до законодавства короткострокових позик покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання загального фонду місцевих бюджетів за рахунок єдиного казначейського рахунку.
1.1. На суму отриманої до загального фонду місцевого бюджету короткотермінової позики:
Дебет
2150
Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
одночасно
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6642
Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
1.2. Перераховано у регламентованому режимі кошти до місцевих бюджетів:
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
1.3. На суму пролонгованої позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет
2152
Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит
2150
Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
1.4. На суму простроченої заборгованості за позичкою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет
2153
Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
Кредит
2150
Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
або
2152
Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
1.5. Перераховано кошти загального фонду місцевого бюджету на погашення позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит
2150
Короткострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
або
2152
Пролонговані позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
або
2153
Прострочена заборгованість за позиками, наданими місцевими бюджетами за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
або
2151
Середньострокові позики, надані місцевим бюджетам за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку
одночасно
Дебет
6642
Зобов’язання місцевих бюджетів за короткостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку
6643
Зобов’язання місцевих бюджетів за середньостроковими позиками, отриманими з єдиного казначейського рахунку
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
1.6. У разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день здійсненно підкріплення на відповідний рахунок для акумулювання надходжень місцевих бюджетів:
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
2. Операції по залученню коштів до спеціального фонду місцевого бюджету відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.
2.1. На суму коштів у національній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
одночасно
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6043
Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
або
6147
Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
2.2. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
2.3. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті на погашення позики (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
2.4. Відображено в бухгалтерському обліку операції щодо погашення позики у національній валюті з рахунків, відкритих у банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації місцевого фінансового органу):
Дебет
3242
Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках
Кредит
2347
Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
одночасно
Дебет
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит
6142
Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
або
Дебет
6044
Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
6142
Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6148
Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
2.5. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету у національній валюті, на погашення позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
або
3143
Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит
6142
Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
або
Дебет
6044
Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
6142
Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6148
Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
2.6. На суму коштів у іноземній валюті, залучених до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
Кредит
4441
Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
4442
Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Одночасно:
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6044
Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6148
Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або
6043
Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6045
Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
6147
Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6149
Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за
типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за
типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
2.7. Зараховано кошти у іноземній валюті до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
2.8. Направлено кошти, спеціального фонду місцевого бюджету у іноземній валюті на погашення позички (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
2.9. Відображено в бухгалтерському обліку операції щодо погашення позички у іноземній валюті з рахунків, відкритих у банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі інформації місцевого фінансового органу):
Дебет
3242
Кошти місцевих бюджеті на рахунках в банках
Кредит
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
одночасно
Дебет
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6043
Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит
6143
Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
або
Дебет
6044
Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
6045
Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6145
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
6142
Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6148
Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або
6143
Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6145
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6147
Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6149
Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
2.10. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення позички у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
4442
Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)
одночасно
Дебет
4441
Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів
Кредит
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
одночасно
Дебет
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6043
Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
Кредит
6143
Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
або
Дебет
6044
Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
6045
Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
Кредит
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6145
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
6142
Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6144
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6148
Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або
6143
Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до місцевих бюджетів
6145
Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов’язаннями місцевих бюджетів
6147
Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6149
Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
2.11. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6044
Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6148
Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або
6043
Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6045
Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
6147
Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6149
Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
а також
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
або
Дебет
6042
Довгострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6044
Інші довгострокові внутрішні зобов’язання місцевих бюджетів
6146
Короткострокові внутрішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6148
Інші поточні внутрішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
або
6043
Довгострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6045
Інші довгострокові зовнішні зобов’язання місцевих бюджетів
6147
Короткострокові зовнішні кредити, залучені до місцевих бюджетів
6149
Інші поточні зовнішні зобов’язання за позиками місцевих бюджетів
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
а також
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
3. Операції з обігу цінних паперів.
3.1. Надійшли до місцевого бюджету кошти від розміщення цінних паперів (на суму надходжень):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6442
Короткострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або
6443
Середньострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або
6041
Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення)
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
3.2. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
3.3. Направлено кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів (по номінальній вартості):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
3.4. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету на погашення цінних паперів:
Дебет
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
6041
Зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
Кредит
6141
Поточна заборгованість за зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
Одночасно зменшується сума відповідних боргових зобов’язань:
Дебет
6442
Короткострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або
6443
Середньострокові зобов’язання за цінними паперами місцевих бюджетів
та/або
6141
Поточна заборгованість за зобов’язання за довгостроковими цінними паперами місцевих бюджетів
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно (по коду погашення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду погашення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Операції з обслуговування позичок, отриманих місцевим бюджетом, цінних паперів, випущених місцевим бюджетом здійснюються відповідно до підпункту 3 пункту розділу V цього Порядку.
3 -1. Операції з розміщення тимчасово вільних коштів загального фонду місцевих бюджетів шляхом придбання державних цінних паперів.
3 -1.1 Направлено кошти на придбання державних цінних паперів (підстава - документи органів Казначейства, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів місцевим фінансовим органом):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
3 -1.2 Перераховано кошти та придбано державні цінні папери (підстава - платіжні доручення місцевого фінансового органу):
Дебет
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно на суму коштів, придбаних цінних паперів:
Дебет
2541
Придбані акції за рахунок коштів місцевого бюджету
2641
Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів
2542
Довгострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів, крім акцій
2644
Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів
2543
Інші довгострокові фінансові активи місцевих бюджетів
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно:
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно (по коду придбання):
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду придбання):
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9741
Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
3 -1.3 Надійшли доходи (проценти/дисконт) до загального фонду місцевих бюджетів за державними цінними паперами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
одночасно:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
3 -1.4 Повернено кошти від погашення або продажу державних цінних паперів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства, сформовані на підставі виписки банку):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2541
Придбані акції за рахунок коштів місцевого бюджету
2641
Короткострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів
2542
Довгострокові цінні папери в активах місцевих бюджетів, крім акцій
2644
Інші короткострокові фінансові активи місцевих бюджетів
2543
Інші довгострокові фінансові активи місцевих бюджетів
одночасно:
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
одночасно (по коду повернення):
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду придбання):
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
3 -1.5 Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету, повернуті від погашення або продажу державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства):
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
3 -1.6 Зараховано кошти до загального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
Дебет
3140
Надходження до загального фонду місцевих бюджетів
Кредит
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
3.7. Зараховано у регламентованому режимі кошти у національній валюті до місцевого бюджету у розрізі загального та спеціального фондів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3145
Рахунки для акумулювання надходжень місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
4. Операції з розміщення на депозит в установах банків тимчасово вільних залишків коштів органів місцевого самоврядування відповідно до статті 70 Закону України "Про місцеве самоврядування в Україні" у разі прийняття відповідного рішення про місцевий бюджет.
4.1. Направлено кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження фінансового органу про виділення коштів):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
4.2. Перераховано кошти для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі платіжного доручення фінансового органу):
Дебет
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
та одночасно на суму коштів, розміщених на депозит:
Дебет
2345
Депозити місцевих бюджетів
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
одночасно (по коду розміщення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
одночасно (по коду розміщення)
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
4.3. Повернено кошти, розміщені на депозит у терміни, передбачені угодами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2345
Депозити місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
4.4. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
4.5. За умови неповернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, у терміни, передбачені угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
- та/або короткостроковий, та/або середньостроковий, та/або довгостроковий, та/або депозит до запитання
Дебет
2345
Депозити місцевих бюджетів
Кредит
2345
Депозити місцевих бюджетів
4.6. Повернено кошти, розміщені на депозит в установах банків, з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
та одночасно на підставі інформації про суму повернутих коштів списується прострочена заборгованість за короткостроковим, та/або середньостроковим, та/або довгостроковим депозитами та/або депозитом до запитання:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2345
Депозити місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду повернення)
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
4.7. Зараховано кошти до місцевого бюджету, повернуті з депозиту в установах банків з порушенням (простроченням) термінів, передбачених угодами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом в дохід місцевого бюджету, зараховуються до загального фонду відповідно до рішення про місцевий бюджет у порядку, визначеному у пункті 1 розділу ІІІ цього Порядку.
6. Операції щодо спрямування коштів загального фонду, в тому числі отриманих як міжбюджетні трансферти, до бюджету розвитку місцевого бюджету, який є складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів відповідно до статті 71 Бюджетного кодексу України.
6.1. Виділено кошти із загального фонду місцевого бюджету для спрямування до бюджету розвитку (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
та одночасно
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
та одночасно
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
та одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
6.2. Перераховано кошти до бюджету розвитку місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про виділення коштів загального фонду місцевих бюджетів):
Дебет
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
та одночасно за загальним фондом
Дебет
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
та одночасно за спеціальним фондом
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
та одночасно
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
та одночасно
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
6.3. Зараховано кошти до спеціального фонду місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет
3144
Надходження від запозичень та активних операцій місцевого бюджету
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
та одночасно
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
7. Операції з відображення заборгованості боржників перед місцевими бюджетами за кредитами (позиками), що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами.
7.1. На суму боргових зобов'язань суб'єктів господарювання щодо отриманих та непогашених станом на звітну дату кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації місцевих фінансових органів):
а) за внутрішніми кредитами:
Дебет
9541
Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
б) за іноземними кредитами:
Дебет
9542
Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9443
Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
7.2. На суму коштів спеціального фонду місцевого бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, що отримали кредити (позики) під місцеві гарантії, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 7.3 цієї глави (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів відповідних бюджетів або виписки з рахунків, відкритих в установах банків в іноземній валюті):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
4442
Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів (контррахунок)
одночасно
Дебет
4441
Позиція Казначейства щодо іноземної валюти місцевих бюджетів
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
або
2341
Кошти місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті
7.3. Відображено в бухгалтерському обліку операції за гарантіями, наданими з місцевого бюджету позичальникам (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів по відповідних бюджетах):
Дебет
4241
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів
Кредит
3445
Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9731
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
одночасно
Дебет
3445
Рахунок для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
Кредит
4241
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8641
Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит
4244
Інші розрахунки за коштами місцевих бюджетів на рахунках, відкритих в банках в іноземній валюті
одночасно
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів)
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
__________
* у разі здійснення витрат, пов’язаних із закупівлею іноземній валюти:
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
а також
Дебет
8643
Витрати місцевого бюджету за операціями на рахунках в банках
Кредит
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
7.4. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов’язань за позичальників, за результатами вступу в силу місцевих гарантій (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів):
а) за внутрішніми кредитами:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9541
Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
б) за іноземними кредитами:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9542
Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо іноземних кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
7.5. Нараховано відсотки за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9442
Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
7.6. Нараховано штрафні санкції (пеню) за кредитами (позиками), під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації міських фінансових органів відповідних бюджетів):
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9445
Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
7.7. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати за надання місцевих гарантій за іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7441
Інші доходи за обмінними операціями
одночасно
Дебет
9443
Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.8. На суму відшкодування коштів, витрачених міськими радами на виконання гарантійних зобов’язань, що надійшли від позичальників кредитів (позик), отриманих під місцеві гарантії (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3143
Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
або
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
2146
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
2047
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
2145
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
2046
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
2147
Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
2048
Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
одночасно
Дебет
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.9. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7441
Інші доходи за обмінними операціями
а також
Дебет
9442
Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.10. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати штрафних санкцій (пені) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3141
Надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
2343
Кошти місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі
Кредит
7441
Інші доходи за обмінними операціями
а також
Дебет
9445
Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.11. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):
Дебет
2146
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
Кредит
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2145
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
7.12. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):
Дебет
2047
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
Кредит
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або
2046
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
7.13. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів відповідних бюджетів):
Дебет
2145
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
7.14. Відображено прострочену заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами (позиками), залученими під гарантійні зобов’язання Автономної Республіки Крим чи територіальної громади міста (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів):
Дебет
2046
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
7.15. Відображено заборгованість позичальників, за короткостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Міністерства міських фінансових органів):
Дебет
2147
Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2146
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2145
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
7.16. Відображено заборгованість позичальників, за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов’язання, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - документи органів Казначейства України, сформовані на підставі міських фінансових органів):
Дебет
2048
Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або
2047
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2046
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
7.17. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання місцевого бюджету:
Дебет
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або
2146
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2047
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2145
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2046
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2147
Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2048
Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
а також
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
або
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
або
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або
2146
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2047
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2145
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2046
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2147
Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
2048
Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
а також
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
б) за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9442
Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
або
Дебет
9442
Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9443
Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
Дебет
9443
Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
г) за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів:
Дебет
9541
Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
Кредит
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
або
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9541
Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями
7.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міських фінансових органів відповідних бюджетів):
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2144
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2045
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених державою
або
2146
Дебіторська заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2047
Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками
або
2145
Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2046
Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2147
Інша заборгованість за короткостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
або
2048
Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
або
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
7.19. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами):
Дебет
9442
Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.20. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):
Дебет
9445
Нараховані штрафні санкції за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
7.21. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованою платою за надані місцеві гарантії (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу міськими фінансовими органами відповідних бюджетів):
Дебет
9443
Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

VIІI. Здійснення операцій по взаємних розрахунках між бюджетами

а) загальний фонд
1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
одночасно
Дебет
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
Кредит
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
- за видатками:
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
одночасно
Дебет
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
2. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати з місцевого бюджету до державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
одночасно
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
- за видатками:
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
3. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет
2642
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
- за видатками:
Дебет
2642
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
4. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно одержати місцевому бюджету з державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
- за надходженнями:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2642
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
- за видатками:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2642
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з державним бюджетом
одночасно
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
5. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
5.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
одночасно
Дебет
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
Кредит
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
- за видатками:
Дебет
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
Кредит
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
одночасно
Дебет
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
5.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет
2643
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
- за видатками:
Дебет
2643
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів
Кредит
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
6. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
6.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
- за видатками:
Дебет
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
6.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2643
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів
одночасно
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
- за видатками:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2643
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів
одночасно
Дебет
5542
Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
7. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет
3241
Кошти місцевих бюджетів
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
7.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
Дебет
6641
Зобов’язання місцевих бюджетів за взаємними розрахунками
Кредит
4142
Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями місцевих бюджетів
7.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
Дебет
4141
Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів
Кредит
2643
Активи місцевих бюджетів за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами інших рівнів
та одночасно
Дебет
4242
Інші розрахунки з виконання місцевих бюджетів
Кредит
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти

ІX. Відображення операцій по річному заключенню рахунків

Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в областях та місті Києві (далі - Головні управління Казначейства) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства.
Обов’язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на субрахунках 3440-3447 рахунку 34 Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 (далі - План рахунків).
Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.
Залишки коштів, отримані як власні надходження, що обліковуються на рахунках в банках (3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті") не списуються.
Залишки коштів бюджету розвитку, які обліковуються на рахунках в банках, списуються на рахунки відповідного бюджету, відкриті в банку на ім'я місцевого фінансового органу (3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках").
Операції по річному заключенню рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.

Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет

1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
3445
Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
2451
Єдиний казначейський рахунок
одночасно
Дебет
9731
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
одночасно (крім одержувачів)
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
2. У Головному управлінні Казначейства, яке обслуговує місцевий бюджет:
Дебет
2451
Єдиний казначейський рахунок
Кредит
3440
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9831
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів

Глава 2. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів

1. Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:
Дебет
3442
Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами місцевих бюджетів
3443
Рахунки одержувачів коштів за коштами місцевих бюджетів
3444
Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами місцевих бюджетів
3445
Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів
3446
Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевих бюджетів
Кредит
3440
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
3241
Кошти місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9831
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів
одночасно
Дебет
9731
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:
Дебет
3440
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів
Кредит
3241
Кошти місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9297
Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9293
Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
в) кошти бюджету розвитку, на рахунках в банках у разі відсутності цільового призначення у наступному бюджетному періоді:
1. Перераховано кошти з рахунків розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків:
Дебет
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
Кредит
3441
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевого бюджету, відкритих в банках:
Дебет
3441
Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
2347
Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит
3242
Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9297
Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9293
Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
3. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ:
Дебет
3448
Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті
Кредит
2342
Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків
одночасно
Дебет
2347
Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті
Кредит
3242
Кошти місцевих бюджеті в на рахунках в банках
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
одночасно
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів

Глава 3. Операції по заключенню рахунків у Головних управліннях Казначейства, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на різних адміністративних територіях

а) у Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет:
1. На суму власних надходжень розпорядників:
Дебет
7545
Власні надходження бюджетних установ
Кредит
4651
Технічний рахунок
2. На суму видатків місцевого бюджету:
Дебет
4651
Технічний рахунок
Кредит
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
3. На суму наданих бюджетних кредитів:
Дебет
4651
Технічний рахунок
Кредит
8641
Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
4. На суму повернутих бюджетних кредитів:
Дебет
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
Кредит
4651
Технічний рахунок
5. На суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет
4651
Технічний рахунок
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
або
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
4651
Технічний рахунок
__________
Примітка:
інформація про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів місцевого бюджету, результату по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету (далі - Інформація) за формою, встановленою додатком до Порядку, у термін, визначений Казначейством України, передається в електронному вигляді до Головного управління Казначейства України, яке здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.
б) у Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують місцевий бюджет:
Головне управління Казначейства України, на підставі отриманої Інформації, відображає в обліку по виконанню відповідного місцевого бюджету суми доходів, видатків та кредитування за вирахуванням погашення і здійснює такі бухгалтерські проведення:
1. На суму власних надходжень розпорядників:
Дебет
4651
Технічний рахунок
Кредит
7545
Власні надходження бюджетних установ
2. На суму видатків місцевого бюджету:
Дебет
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
Кредит
4651
Технічний рахунок
3. На суму наданих бюджетних кредитів:
Дебет
8641
Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
Кредит
4651
Технічний рахунок
4. На суму повернутих бюджетних кредитів:
Дебет
4651
Технічний рахунок
Кредит
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
5. На суму коштів, віднесених на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
4651
Технічний рахунок
або
Дебет
4651
Технічний рахунок
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду

Глава 4. Операції по заключенню рахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет
7141
Доходи місцевого бюджету від наданих послуг
7241
Доходи місцевого бюджету від продажу майна
7341
Фінансові доходи місцевого бюджету
7441
Інші доходи за обмінними операціями
7541
Податкові надходження
7542
Неподаткові надходження
7543
Трансферти
7544
Інші доходи за необмінними операціями
7545
Власні надходження бюджетних установ
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
7642
Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування
7643
Надходження до місцевих бюджетів від операцій за рахунками в банках
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
2. На суму видатків місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
8641
Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
8642
Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування
8643
Витрати місцевих бюджетів за операціями на рахунках в банках
8644
Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках
2 -1. На суму видатків спеціального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету, проведених з рахунків, відкритих в банках в національній валюті:
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
8041
Витрати на оплату праці
8042
Відрахування на соціальні заходи
8043
Матеріальні витрати
8341
Фінансові витрати місцевого бюджету
8441
Інші витрати за обмінними операціями
8541
Трансферти
8542
Інші витрати за необмінними операціями
3. На суму наданих бюджетних кредитів, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
8641
Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів
4. На суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з місцевого бюджету, списаних на результат виконання місцевого бюджету:
Дебет
7641
Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів
Кредит
5541
Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду
__________
Примітка:
рахунок 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів" заключається лише на суму, яка не відображена на 20 та 21 рахунках Плану рахунків.

Глава 5. Операції по заключенню інших рахунків бюджетного обліку

1. На суму доходів, що підлягають розподілу між рівнями бюджету:
Дебет
4541
Рахунок для обліку надходжень, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів
Кредит
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
2. На суму коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу:
Дебет
4542
Рахунок для обліку коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу
3. На суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету:
Дебет
4543
Рахунок для обліку інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевих бюджетів, які підлягають розподілу
Кредит
4341
Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу

Глава 6. Операції по заключенню рахунків управлінського обліку

1. На суму коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9831
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів
2. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів місцевих бюджетів:
Дебет
9731
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
3. На суму коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці
Дебет
9731
Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
4. На суму коштів, переданих із місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9842
Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами

Глава 7. Операції по заключенню рахунків позабалансового обліку

1. На суму затверджених планових показників за доходами місцевих бюджетів:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9261
Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів
а також
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9263
Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
2. На суму затверджених планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9281
Затверджений зведений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
а також
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9285
Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
а також
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9282
Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
а також
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9285
Затверджений зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
3. На суму затверджених планових показників за видатками місцевих бюджетів:
Дебет
9142
Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9146
Затверджені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9291
Затверджений зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9295
Затверджений зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9292
Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9296
Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
4. На суму затверджених планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:
Дебет
9271
Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9273
Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
А також
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9271
Затверджений розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
а також
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9273
Затверджений помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
5. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за доходами місцевих бюджетів:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9262
Поточний розпис доходів місцевих бюджетів
а також
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9264
Поточний помісячний розпис доходів місцевих бюджетів
6. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників з повернення кредитів до місцевих бюджетів:
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9281
Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
а також
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9287
Поточний зведений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
а також
Дебет
9911
Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9284
Поточний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів
7. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за видатками місцевих бюджетів:
Дебет
9144
Поточні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9148
Поточні помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9261
Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9297
Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9294
Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9298
Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
8. На суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників за фінансуванням місцевих бюджетів:
Дебет
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
а також
Дебет
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
Кредит
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
А також
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9272
Поточний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
а також
Дебет
9931
Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9274
Поточний помісячний розпис фінансування місцевих бюджетів за типом боргового зобов'язання
9. На суму залишків за плановими показниками на взяття зобов’язань:
Дебет
9161
Асигнування на взяття зобов'язань за коштами місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також на суму залишків за плановими показниками на взяття бюджетних фінансових зобов’язань спеціального фонду (за винятком власних надходжень бюджетних установ):
Дебет
9162
Асигнування спеціального фонду місцевого бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку

Глава 8. Операції по заключенню рахунків за зобов’язаннями розпорядників бюджетних коштів

1. На суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:
Дебет
9341
Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
2. На суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників бюджетних коштів:
Дебет
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит
9344
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів
та одночасно
Дебет
9342
Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду
Кредит
9921
Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Заступник директора
Департаменту -
начальник відділу
методології казначейського
обслуговування бюджетів
за видатками та інших
клієнтів Департаменту
методології з обслуговування
бюджетів, бухгалтерського
обліку, звітності та розвитку
Казначейства
Х. Харпола
( Текст взято з сайту Казначейства України http://www.treasury.gov.ua )